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税法规定不允许税前扣除的减值准备!

发布日期:2017-12-29 内容来源于:http://www.zcgs668.com/

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 关于纳税调整

( 1) 捐赠: “企业对外捐赠, 除符税收法律法规规定的公益救济性捐赠外, 一律不得在税前扣除”。( 2) 受赠: : “企业接受捐赠的非货币性资产, 须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入, 并入当期应纳税所得, 依法计算缴纳企业所得税”。

 资产减值准备

差异及调整: 对于税法规定不允许税前扣除的减值准备, 企业在首次计提时,苏州代理记账 应按提取额全额调增应纳税所提额; 在以后纳税年度中,应将每次增提的减值准备相应调整当期应纳税所得额。

 提取减值准备的资产发生实物或价值形态变化时会计及税务处理的差异外理

1.资产价值重新恢复会计制度规定: 企业应在已计提的各项资产减值准备金额的范围内, 借记各项资产减值准备类科目, 贷记“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等而增加当期的会计利润。税法规定: 企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产, 在申报纳税时已调增应纳税所得, 因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业作相反的纳税调整, 即因其所冲销的各项资产减值准备在前期计提时未允许税前扣除,苏州代理记账 故本期相应增加的会计利润也不应计入应纳税所得额, 在填制所得税申报表时应作调减当期应纳税所得额处理。

2.资产出售会计规定: 企业在出售资产的同时应转销其减值准备, 然后将资产原始成本减除减值准备后的账面净值与转让收入之间的差额计入当期损益。这里的账面净值; 等同于销售成本。税法规定: 税法认可的销售成本仍然是资产的原始历史成本, 而不是会计核算中的账面净值。因此, 资产在被出售时, 应按其已提取的资产减值准备计减当期应纳税所得额。


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